Fiscalité en Espagne 2026 : barème IRPF de l’État, 183 jours et présomption familiale

L’article 9 de la loi 35/2006 fixe deux critères, et un seul suffit. Vous avez votre résidence habituelle en Espagne si vous y restez plus de 183 jours pendant l’année civile, ou si le noyau principal ou la base de vos activités ou intérêts économiques s’y trouve, directement ou indirectement. Le premier critère réserve une surprise : les absences occasionnelles se comptent dans la présence, sauf si vous prouvez votre résidence fiscale dans un autre pays. Un mois de vacances hors d’Espagne ne retire donc pas forcément un mois du total. La loi ajoute une présomption réfragable : si votre conjoint non séparé et vos enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne, vous êtes présumé y résider aussi, sauf preuve contraire. Et comme le changement de résidence n’interrompt pas la période d’imposition, l’Agencia Tributaria vous considère résident ou non-résident pour l’année civile entière. Il n’y a pas d’année coupée en deux ici.

Deux échelles qui s’additionnent : l’État et la communauté

Échelle de l’État seule (art. 63 de la loi 35/2006), sur la base liquidable générale. Chaque communauté autonome ajoute la sienne (art. 74) : ces taux ne sont pas le taux total.

Voici le point que les chiffres isolés font oublier. L’article 63 ne donne que la moitié de l’impôt. L’article 74 prévoit une échelle autonomique, celle « approuvée par la communauté autonome », sans aucun taux dans la loi nationale. Madrid, la Catalogne ou l’Andalousie décident donc de leur part, et nous n’avons pas relevé ces échelles régionales : le taux total pour votre revenu n’est pas sur cette page, seulement la part de l’État.

Le mécanisme de calcul est écrit dans ces mêmes articles. L’échelle s’applique à la base liquidable générale, puis on retranche le résultat de la même échelle appliquée au minimum personnel et familial. Ce minimum est de 5 550 € par an pour un contribuable (article 57), augmenté de 1 150 € au-delà de 65 ans et encore de 1 400 € au-delà de 75 ans. Les descendants ajoutent 2 400 € pour le premier, 2 700 € pour le deuxième, 4 000 € pour le troisième, 4 500 € ensuite (article 58). L’abattement passe ainsi par le barème et ne sort pas directement de la base.

L’épargne a son propre barème

Les intérêts, dividendes et plus-values de la base d’épargne ne suivent pas ce tableau. Les articles 66 et 76 appliquent chacun la même échelle, pour l’État et pour la communauté :

Non-résident en Espagne : un taux plat

Sans résidence, c’est un autre impôt, celui des non-résidents. L’article 25 de son texte refondu fixe un taux général de 24 %, ramené à 19 % pour les résidents d’un autre État de l’Union européenne ou de l’Espace économique européen avec échange effectif d’informations. Il existe des règles propres à certains revenus, dont une échelle pour les pensions, que nous ne reprenons pas ici. Passer le seuil de 183 jours change donc tout le calcul, et pas seulement son montant.

Quitter l’Espagne ou s’y installer : les trois cas qui coûtent

Paradis fiscal. Le national espagnol qui établit sa nouvelle résidence dans un territoire classé reste contribuable de l’IRPF l’année du changement et les quatre suivantes, selon l’Agencia Tributaria. Depuis le 11 juillet 2021, la référence aux paradis fiscaux se lit comme celle de juridiction non coopérative. L’administration peut aussi exiger la preuve de 183 jours sur place.

Plus-values latentes au départ. L’article 95 bis traite comme gain l’écart entre la valeur de marché et le prix d’acquisition de vos actions ou parts, si vous avez été contribuable au moins dix des quinze dernières périodes, et si leur valeur dépasse 4 000 000 €, ou 1 000 000 € avec une participation de plus de 25 % dans une entité. Ce gain entre dans la base d’épargne de la dernière déclaration.

Régime des impatriés. L’article 93 permet à une personne devenue résidente par son déplacement en Espagne d’opter pour les règles de l’impôt des non-résidents l’année du changement et les cinq suivantes, sans avoir été résidente les cinq périodes précédentes. Le déplacement doit venir d’un contrat de travail, télétravail compris sous conditions, d’un poste d’administrateur, ou de certaines activités entrepreneuriales et hautement qualifiées. La base, hors dividendes, intérêts et plus-values, est taxée à 24 % jusqu’à 600 000 € et 47 % au-delà. Son détail tient en plusieurs paragraphes : lisez l’article entier avant d’opter.

Pourquoi vos voyages se saisissent un par un

Le décompte espagnol suit l’année civile : du 1er janvier au 31 décembre, sans fenêtre glissante, contrairement au Portugal voisin. Le seuil est « plus de 183 » : 183 jours ne suffisent pas, 184 oui, et notre moteur est testé des deux côtés. Les dates d’exemple ci-dessus donnent un printemps et un automne en Espagne : regardez ce qui reste possible avant le 31 décembre. Ce que le moteur ne peut pas faire, c’est décider si une absence est occasionnelle : ajoutez vos sorties à la main dans un séjour continu pour voir l’effet, si vous ne pouvez pas prouver une résidence ailleurs. La preuve visée par l’Agencia Tributaria est un certificat de résidence fiscale délivré par l’autorité de l’autre pays, valable un an, et un titre de séjour ne suffit pas. Ce certificat vaut donc d’être demandé avant d’en avoir besoin.

Déclarer, et départager avec un autre pays

Un salarié n’a pas à déclarer si ses revenus viennent seulement du travail jusqu’à 22 000 € par an, limite ramenée à 15 876 € dans certains cas, comme plusieurs payeurs au-delà de 1 500 € pour les suivants (article 96). Les travailleurs indépendants inscrits en cours d’année doivent déclarer dans tous les cas. Si un autre État vous considère aussi résident, les conventions signées par l’Espagne suivent généralement, selon l’Agencia Tributaria, cet ordre : logement permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité, puis accord entre autorités. Voir la double résidence fiscale et le tableau par pays. Pour tenir le compte des jours sur l’année, l’application Taxlag le fait voyage après voyage.